تسعير المعاملات – 2025
تذكير مهم: اقتراب المواعيد النهائية لمتطلبات تسعير المعاملات في المملكة العربية السعودية (نموذج الإفصاح، الملف المحلي، الملف الرئيسي، وإشعار التقرير الخاص بكل دولة)
يتعيّن على المجموعات متعددة الجنسيات العاملة في المملكة العربية السعودية الاستعداد للمواعيد النهائية المتعلقة بتوثيق تسعير المعاملات. وتشمل هذه الالتزامات نموذج الإفصاح، والملف المحلي، والملف الرئيسي، وإشعار التقرير الخاص بكل دولة. وتمثل هذه المستندات متطلبات أساسية للامتثال الضريبي في المملكة، ويتعيّن إعدادها وتقديمها وفقًا لمتطلبات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (الهيئة.)
الفئات المعنية – نموذج الإفصاح وشهادة المحاسب المرخّص
- جميع الكيانات في المملكة العربية السعودية التي أجرت معاملات خاضعة للرقابة خلال السنة المالية.
- يتطلب تقديم نموذج الإفصاح بيانًا يؤكد ما إذا كان الملف الرئيسي والملف المحلي محفوظين عند تقديم النموذج.
- يجب إرفاق نموذج الإفصاح مع الإقرار السنوي لضريبة الدخل، إلى جانب شهادة من محاسب مرخّص تثبت الالتزام بسياسة تسعير المعاملات.
الملف المحلي
ينطبق متطلب إعداد الملف المحلي على الكيانات التي أجرت معاملات جوهرية مع أطراف مرتبطة، وذلك في حال تجاوزت قيمة هذه المعاملات:
- 6 ملايين ريال سعودي كقيمة إجمالية لمعاملات الأطراف المرتبطة للكيانات الخاضعة للضريبة والمختلطة؛ أو
- 100 مليون ريال سعودي للكيانات الخاضعة للزكاة بالكامل.
الملف الرئيسي
يُطلب إعداد الملف الرئيسي من المجموعات التي لديها معاملات جوهرية مع أطراف مرتبطة مقيمة في المملكة، وذلك وفق نفس الحدود المالية المذكورة أعلاه، أي:
- تجاوز 6 ملايين ريال سعودي للكيانات الخاضعة للضريبة والمختلطة؛ أو
- تجاوز 100 مليون ريال سعودي للكيانات الخاضعة للزكاة بالكامل.
إشعار التقرير الخاص بكل دولة
- يُعد إشعار التقرير الخاص بكل دولة إلزاميًا لجميع الكيانات السعودية التابعة لمجموعات متعددة الجنسيات تحقق إيرادات موحدة تتجاوز 3.2 مليار ريال سعودي.
- ينطبق هذا المتطلب على الكيانات التي تندرج ضمن مجموعات خاضعة لمتطلبات التقرير الخاص بكل دولة.
- في المملكة، يتعيّن تقديم إشعار مزدوج:
- الإشعار الأول ضمن نموذج الإفصاح؛ و
- الإشعار الثاني من خلال بوابة تبادل المعلومات التلقائي التابعة للهيئة.
المواعيد النهائية للتقارير
| المستند | الموعد النهائي | الحد | ملاحظات |
| نموذج الإفصاح عن تسعير المعاملات (مرفق بشهادة محاسب مرخّص في المملكة) | يُرفق مع الإقرار الضريبي السنوي، ويُقدَّم خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية. | لا يوجد حد مالي محدد. | مطلوب كمرفق إلزامي لجميع المنشآت التي لديها معاملات مع أطراف مرتبطة. |
| الملف المحلي | خلال 30 يومًا من تاريخ طلب الهيئة. | الحد المالي هو 6 ملايين ريال كقيمة إجمالية لمعاملات الأطراف المرتبطة للكيانات الخاضعة للضريبة والمختلطة، و100 مليون ريال للكيانات الخاضعة للزكاة بالكامل، على أن يُخفض إلى 48 مليون ريال اعتبارًا من السنة المالية 2027. | يجب أن يكون جاهزًا بحلول موعد تقديم الإقرار الضريبي، ويُقدَّم عند الطلب. |
| الملف الرئيسي | خلال 30 يومًا من تاريخ طلب الهيئة. | الحد المالي هو 6 ملايين ريال كقيمة إجمالية لمعاملات الأطراف المرتبطة للكيانات الخاضعة للضريبة والمختلطة، و100 مليون ريال للكيانات الخاضعة للزكاة بالكامل، على أن يُخفض إلى 48 مليون ريال اعتبارًا من السنة المالية 2027. | يجب أن يكون جاهزًا بحلول موعد تقديم الإقرار الضريبي، ويُقدَّم عند الطلب. |
| التقرير الخاص بكل دولة | بعد 12 شهرًا من نهاية السنة المالية. | إيرادات موحدة للمجموعة تتجاوز 3.2 مليار ريال سعودي. | إلزامي لجميع المجموعات التي تتخذ من المملكة مقرًا لها وتحقق إيرادات موحدة تتجاوز هذا الحد. |
| إشعار التقرير الخاص بكل دولة | يُرفق مع الإقرار الضريبي السنوي خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية، مع تقديم إشعار إضافي من خلال البوابة الإلكترونية. | إيرادات موحدة تتجاوز 3.2 مليار ريال سعودي. | يجب تقديم الإشعار ضمن نموذج الإفصاح، وكذلك من خلال البوابة الإلكترونية للهيئة. |
ملاحظة ختامية
بالنسبة للكيانات التي تنتهي سنتها المالية في ديسمبر 2025، فإن الموعد النهائي لتقديم الإقرار الزكوي/الضريبي ونموذج الإفصاح هو 30 أبريل 2026، أي خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية. أما الملف المحلي والملف الرئيسي، فيجب إعدادهما بالتزامن مع تقديم الإقرار، وأن يكونا جاهزين للتقديم عند طلب الهيئة، حيث تُمنح الكيانات مهلة 30 يومًا لتقديمهما.
